Меню Закрыть

Налогообложение розницы: ОСНО, УСНО, ЕНВД

 

Понятно, что при выборе системы налогообложения для розничной торговли, руководитель исходит из минимизации налоговых платежей.

Законодательство предлагает на выбор три системы:

ОСНО или ОСН: общая или традиционная система налогообложения.

ЕНВД: единый налог на вмененный доход или «вмененка».

УСНО или УСН: упрощенная система налогообложения или «упрощенка».

Особенности применения ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) на порядок сложнее, чем ЕНВД и УСН, в части ведения документации и сдачи отчетности и существенно более затратная по величине налоговых отчислений.

Во-первых, при ОСНО компания или ИП должны вести бухгалтерский учет в полном объеме и сдавать полный комплект бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности с установленной периодичностью.

Во-вторых, при ОСНО компания или ИП платит абсолютно ВСЕ основные налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физически лиц (НДФЛ), отчисления с зарплаты сотрудников в различные фонды и т.п. В то время, как при УСН или ЕНВД компания освобождена от уплаты части из них.

Преимущества ЕНВД и УСН

  • Организации или ИП, применяющие ЕНВД или УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. При ЕНВД вместо всех перечисленных налогов платится фиксированный платеж. При УСН вместо налога на прибыль (ставка 20% для 2011 г.) платится налог на доходы по ставке 6% или 15%.
  • Упрощен документооборот при ведении бухгалтерского учета.

Однако налог на доходы физических лиц (НДФЛ), равно как и отчисления во все фонды с зарплаты сотрудников, остаются при любой системе налогообложения: хоть ОСНО, хоть ЕНВД, хоть УСН.

При всех плюсах ЕНВД и УСН законодательство накладывает ряд ограничений для их применения, о которых необходимо знать, чтобы впоследствии не иметь проблем с налоговыми органами.

Особенности применения ЕНВД

Разговор об ЕНВД следует начать с того, что в настоящее время Министерство финансов рассматривает законопроект об отмене этого налогового режима. Это следует из проекта закона, который поступил в Госдуму.

Переход с ЕНВД на другие системы налогообложения будет осуществляться постепенно с 2011 г.

С 01.01.2011 г., индивидуальным предпринимателям, ранее использовавшим ЕНВД, предложено перейти на патентную систему налогообложения.

Полностью ЕНВД будет отменен с 2014 г. Большинство компаний и предпринимателей, работающих на «вмененке», смогут оставаться на ней и в 2012 году.

График отмены ЕНВД и изменений в УСН в ближайшие три года (источник: https://www.buhvesti.ru).

2012 год

ЕНВД — Для розницы и общепита вводится ограничение по численности – 50 человек.

ЕНВД будут считать пропорционально отработанным дням в месяце.

УСН — Вводится патентная система по 47 видам деятельности для предпринимателей со штатом не более 10 сотрудников. При объекте «доходы» налог уменьшают на ту часть пособия, которую не возмещает ФСС РФ.

2013 год

ЕНВД — Отменяется ЕНВД для розницы и общепита. C 01.01.2013 г. под ЕНВД НЕ БУДЕТ попадать розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала МЕНЕЕ 150 м.кв. и услуги общественного питания через столовые, кафе и т.д. с площадью торгового зала НЕ БОЛЕЕ 150 м.кв. (источник: письмо Минфина РФ от 16.06.2011 г. № 03-11-11/154.

УСН — Изменений нет.

2014 год

ЕНВД – Полная отмена ЕНВД.

УСН — На патент смогут переходить предприниматели в розничной торговле и общепите с залами обслуживания не более 10 кв. метров.

Сейчас для применения ЕНВД розничная торговля должна осуществляться через:

  • объекты стационарной торговой сети (киоски, палатки, лотки) и нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (развозная и разносная торговля);
  • объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадью не более 150 кв. м. Если у собственника несколько магазинов и площадь хотя бы одного из них превышает 150 кв. м., ЕНВД не будет применяться ко всем магазинам.

Однако есть еще и региональные особенности:

  • для большинства субъектов РФ для объектов стационарной торговли (розничных магазинов, киосков и т.п.) площадью до 150 кв.м. местное законодательство устанавливает применение только системы ЕНВД, например, в Подмосковье.
  • в Москве, наоборот, использование ЕНВД для розничной торговли вообще запрещено.

Если вы все же решили выбрать ЕНВД, уточните в налоговой инспекции, возможно ли его применение в вашем городе?

Особенности применения УСНО

Полный перечень ограничений для УСНО приведен в статье 346.12 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Если не вдаваться в подробности, то для применения УСНО нужно иметь в виду два основных момента (подробнее см. ст. 346.12 НК РФ):

  • ограничение по численности: среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек;
  • ограничение по годовому доходу.

Уже действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. НК РФ от 19.07.2009, норма применяется до 30.09.12г.).

На 2010 – 2012 гг. установлено, что налогоплательщик утрачивает право применения УСНО, если его доход за 9 месяцев текущего года превысил 60 млн. руб. 

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения установлены статьей 346.13 НК РФ.

Предприятия, перешедшие на «упрощенку», обязаны применять этот режим в течение всего календарного года, при условии, что не будут нарушены критерии, позволяющие использовать УСНО.

Фирма, применяющая УСНО, может добровольно перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) не раньше, чем с начала следующего года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). При этом вновь вернуться на УСНО фирма сможет только через год после такого перехода (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

УСНО 6% и 15%: в чем разница?

Существует два варианта УСНО:

  • Налог в размере 6%: платится только с суммы всех доходов.
  • Налог в размере 15%: платится с разницы «доходы минус расходы». При этом под расходами понимается не только входная стоимость товара, но и другие расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности. Полный перечень разрешенных к учету расходов регламентируется статьей 346.16 НК РФ.

ВЫВОДЫ:

  • В регионах, применяющих ЕНВД, для розничных магазинов площадью торгового зала МЕНЕЕ 150 м.кв. ЕНВД будет действовать до 01.01.2013 г., т.е. только в 2012 г. у них еще остается повод для радости. С 2013 г. утешением может стать система налогообложения УСНО на основе патента, если законодатель не придумает другую альтернативу.
  • Во всех остальных случаях, а также в Москве (всегда), при регистрации предприятия целесообразно писать заявление на применение упрощенной системы налогообложения (УСНО). Если заявления на УСНО не написать, розничная торговая точка автоматически попадете под традиционную систему (ОСНО), которая на порядок сложнее в части ведения документации и сдачи отчетности, и, кроме того, существенно более затратная по величине налоговых отчислений.При выборе упрощенной системы налогообложения у директора розничной компании сразу же возникает вопрос: что выгоднее 6% или 15%? Об этом тут.

 

Возврат к списку статей